后续追踪审计的相关制度【新论撷英】单位党委重大决策跟踪审计：制度构建与路径探索

　　坚持和加强党的领导是做好审计工作的根本保证，是中国特色社会主义审计制度最本质、最鲜明的特征。在党如何领导内部审计工作这一重大问题上，目前有的单位还存在思想认识不清、行动力不足的问题。党委是党的执行权和领导权得以落实的重要制度形态，构建党委重大决策跟踪审计制度是落实党对内部审计领导的创新探索。

　　党委重大决策跟踪审计可分为事前、事中、事后三个阶段。审计人员在党委重大决策执行前可以提供咨询服务和审核评价服务。在党委重大决策执行中，主要针对招标文件、待签合同和决策执行进度三方面进行审核与咨询服务。在党委重大决策执行后，主要针对结算、决算、绩效三方面进行审核。

　　党委重大决策跟踪审计可分为审计计划、审计实施、审计报告、后续审计四个阶段，这四个阶段相互衔接、互为支撑，共同构成了一个完整且高效的审计流程，这一流程不仅确保了审计能够全面参与到项目的全流程周期中来，而且充分发挥了事前风险预警、事中问题纠偏、事后分析总结的重要作用，为党委重大决策的顺利实施提供了有力保障。

　　在审计计划阶段，主要工作内容包括制订年度审计计划和项目审计计划。年度审计计划应当结合单位的中长期规划，根据重大决策风险和重要程度、管理需求和审计资源的配置情况进行编制，并确定具体审计项目和时间安排。项目审计计划是指在执行某一特定的重大决策事项时，在审计内容、审计程序、审计人员分工和审计周期等方面所做的相应安排。

　　在审计实施阶段，审计人员应进一步了解审计项目情况，深入追踪了解属于重大决策审计议题的事项，检查其是否已通过党委会集体决策。可依据会议纪要、访谈记录等资料整理形成访谈层面的重大决策审计清单，还可以通过发放问卷、收集必要的资料等手段，获得如政府部门、媒体、单位工会及员工、银行、合作伙伴等重要利益相关方的态度与看法。

　　收集并鉴定审计证据，应注重重大决策审计证据的充分性和适当性。编制审计工作底稿，应完整、清晰记录重大决策目标任务、制定程序、完成情况等，结论明确，注重可操作性，并建立起审计工作底稿的分级复核制度。审计人员应在与重大决策涉及具体业务部门的员工积极沟通后，将审计结果告知相关部门负责人，并将沟通后的审计结果上报至党委负责人。

　　在审计报告阶段，审计人员对于实施阶段发现的问题应及时有效地与被审计部门进行沟通确认，避免因信息不对称或误解而导致审计报告存在误差，审计人员详细解释问题的严重性和整改的必要性，以增强被审计部门的整改意愿和动力。

　　审计人员需充分运用审计结果，进一步跟踪报告中反映的情况，在对前期发现的问题进行定性定责之后，审计部门可以向党委会提出有针对性的改进建议，深入剖析问题产生原因，督促被审计部门按期整改，出具后续审计报告并汇报至党委会。

　　审计项目负责人应当根据重大决策问题整改情况和审计建议的实施效果，总结好典型性、一般性的问题。加强对这些问题的监督和问责，推动相关部门和人员切实履行职责，确保决策得到有效落实。

　　开展全流程党委重大决策跟踪审计，一方面，可以进一步加强党对内部审计工作的领导，探索党对内部审计领导的新路径、新方式，有效保障党委重大决策的执行和落实；另一方面，可以提高内部审计的权威性、独立性，使其能够更加深入地参与党委重大决策的制定和执行过程，从而更加准确地发现潜在的风险和问题，具有更强的针对性和实效性，有助于推动问题及时整改，更好地发挥内部审计提供咨询建议的职能。